證券時報記者 胡敏文

近年來，從獐子島“扇貝游走”到恒大千億造假風波，從康美藥業(yè)300億財務造假到瑞幸咖啡業(yè)績爆雷，頻發(fā)的內部控制失效事件不斷拷問著企業(yè)治理體系的有效性。

某上市公司財務總監(jiān)告訴記者，治理缺陷、資源不足、文化阻力與技術滯后已成為阻礙內控有效執(zhí)行“四重障礙”。

制度設計層面，普遍存在治理結構與權責邊界模糊的問題，例如在部分家族企業(yè)或股權集中的公司中，管理層可能凌駕于內控之上；財務、業(yè)務、IT部門間數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象普遍，導致內控流程割裂。

執(zhí)行落地層面，資源投入與成本效益難以平衡，部分企業(yè)更關注短期利潤，忽視內控建設，規(guī)模較小的上市公司難以承擔配備專職內控團隊和數(shù)字化改造成本。還有一些企業(yè)合規(guī)文化缺失，或與考核機制存在沖突，銷售部門為完成業(yè)績目標，可能繞過內控流程。

如何突破內控落地困境，已成為企業(yè)在高質量發(fā)展中必須回答的問題。在專業(yè)人士看來：

首先，在頂層設計上，應優(yōu)化公司治理格局，提高審計委員會的獨立性。?

在實際操作中，內部控制的獨立性可能會受到多種因素的挑戰(zhàn)，解決問題的關鍵在于推動“一把手”工程，在“一把手”認同和重視的前提下，建立權責清晰的授權體系，確保審計委員會獨立履職，特別是管理內控程序設置、內控程序監(jiān)督、違反內控的處罰的管理機構要有充分授權。

其次，進行數(shù)字化賦能，提升內部治理能力。

一套完整的數(shù)字化系統(tǒng)，可以將各層級各部門業(yè)務發(fā)生情況，按內控設置程序及時完整地提供到審核、審批對象，客觀上減少了違反內控制度的機會。例如，ERP系統(tǒng)、AI等工具的使用，可以實現(xiàn)流程自動化，減少特例，減少人為干預。

其三，進行文化重塑，將合規(guī)納入企業(yè)考核。

良好的內部控制文化能為管理層和員工提供明確的行為指引，自覺規(guī)范自己的行為。比如，企業(yè)可以通過定期組織風險培訓、案例分析等活動，強化員工的風險意識；對于違規(guī)決策，可以實行合規(guī)一票否決制；設立并鼓勵內部舉報，對揭露舞弊行為給予獎勵并匿名保護。

在復雜多變的商業(yè)世界，企業(yè)若想行穩(wěn)致遠，內部控制至關重要。但不少企業(yè)對內控存在誤解，將其等同于制度的簡單堆砌，實則不然，它要求企業(yè)打造從制度設計、部署實施到監(jiān)督反饋、優(yōu)化改進的完整閉環(huán)。只有將制度從紙面落實到具體行動中，讓其充分融入企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，內部控制才能真正彰顯價值。