證券時報記者 胡敏文
近年來,從獐子島“扇貝游走”到恒大千億造假風波,從康美藥業(yè)300億財務造假到瑞幸咖啡業(yè)績爆雷,頻發(fā)的內部控制失效事件不斷拷問著企業(yè)治理體系的有效性。
某上市公司財務總監(jiān)告訴記者,治理缺陷、資源不足、文化阻力與技術滯后已成為阻礙內控有效執(zhí)行“四重障礙”。
制度設計層面,普遍存在治理結構與權責邊界模糊的問題,例如在部分家族企業(yè)或股權集中的公司中,管理層可能凌駕于內控之上;財務、業(yè)務、IT部門間數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象普遍,導致內控流程割裂。
執(zhí)行落地層面,資源投入與成本效益難以平衡,部分企業(yè)更關注短期利潤,忽視內控建設,規(guī)模較小的上市公司難以承擔配備專職內控團隊和數(shù)字化改造成本。還有一些企業(yè)合規(guī)文化缺失,或與考核機制存在沖突,銷售部門為完成業(yè)績目標,可能繞過內控流程。
如何突破內控落地困境,已成為企業(yè)在高質量發(fā)展中必須回答的問題。在專業(yè)人士看來:
首先,在頂層設計上,應優(yōu)化公司治理格局,提高審計委員會的獨立性。?
在實際操作中,內部控制的獨立性可能會受到多種因素的挑戰(zhàn),解決問題的關鍵在于推動“一把手”工程,在“一把手”認同和重視的前提下,建立權責清晰的授權體系,確保審計委員會獨立履職,特別是管理內控程序設置、內控程序監(jiān)督、違反內控的處罰的管理機構要有充分授權。
其次,進行數(shù)字化賦能,提升內部治理能力。
一套完整的數(shù)字化系統(tǒng),可以將各層級各部門業(yè)務發(fā)生情況,按內控設置程序及時完整地提供到審核、審批對象,客觀上減少了違反內控制度的機會。例如,ERP系統(tǒng)、AI等工具的使用,可以實現(xiàn)流程自動化,減少特例,減少人為干預。
其三,進行文化重塑,將合規(guī)納入企業(yè)考核。
良好的內部控制文化能為管理層和員工提供明確的行為指引,自覺規(guī)范自己的行為。比如,企業(yè)可以通過定期組織風險培訓、案例分析等活動,強化員工的風險意識;對于違規(guī)決策,可以實行合規(guī)一票否決制;設立并鼓勵內部舉報,對揭露舞弊行為給予獎勵并匿名保護。
在復雜多變的商業(yè)世界,企業(yè)若想行穩(wěn)致遠,內部控制至關重要。但不少企業(yè)對內控存在誤解,將其等同于制度的簡單堆砌,實則不然,它要求企業(yè)打造從制度設計、部署實施到監(jiān)督反饋、優(yōu)化改進的完整閉環(huán)。只有將制度從紙面落實到具體行動中,讓其充分融入企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié),內部控制才能真正彰顯價值。